🧾 1. Misure fiscali per persone fisiche

Modifiche IRPEF e detrazioni

• Riduzione dal 35% al 33% della percentuale per determinare il reddito dei fabbricati.
• Riduzione di 440 € delle detrazioni per contribuenti con reddito superiore a 200.000 € per oneri detraibili al 19% (eccetto spese sanitarie).
• Aumento del valore dei buoni pasto esenti da 8 a 10 €.

Tassazione agevolata lavoro dipendente

• Imposta sostitutiva 5% sugli aumenti retributivi derivanti da rinnovi contrattuali 2024‑2026 (per redditi 2025 fino a 33.000 €).
• Imposta sostitutiva 1% su premi di produttività e partecipazione utili fino a 5.000 € (anni 2026‑2027).
• Imposta sostitutiva 15% su indennità per lavoro notturno, festivo e turni fino a 1.500 € (redditi fino a 40.000 €).
• Trattamento integrativo speciale 15% per lavoro notturno e straordinario festivo nel settore turistico‑ricettivo (1/1–30/9/2026).

🏢 2. Misure per imprese e società

🔹 2.1 Iper ammortamento Industria 4.0 (comma 427 e seguenti) – NOVITÀ PRINCIPALE

La Legge di Bilancio reintroduce l’iper ammortamento per gli investimenti 2026‑2028 in beni strumentali nuovi Industria 4.0.

Caratteristiche principali

• Agevolazione: maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto ai fini ammortamento (super‑deduzione).
• Ambito oggettivo: beni materiali nuovi 4.0 (macchinari, robotica, sistemi automatizzati, dispositivi interconnessi).
• Requisiti tecnici:
  • bene nuovo e destinato a strutture produttive in Italia;
  • interconnessione ai sistemi aziendali;
  • rispetto dei criteri tecnologici 4.0;
  • perizia asseverata oltre una certa soglia.
• Periodo agevolato: investimenti effettuati dal 2026 al 2028, con possibilità di completamento oltre il 2028 se rispettate le condizioni di ordine/acconti previste nei commi successivi.

👉 Effetto pratico: incentivo forte alla digitalizzazione dei processi produttivi, con impatto diretto sulla riduzione del reddito imponibile.

🔹 2.2 Participation Exemption (PEX) e dividendi – Nuove soglie minime

• L’esenzione su plusvalenze e dividendi si applica solo se la partecipazione è:
  • ≥ 5% del capitale, oppure
  • ha valore fiscale ≥ 500.000 €.
• Partecipazioni sotto soglia non accedono più alla PEX.
• Dividendi UE/SEE: esclusione IRAP al 95% e ritenuta dell’1,20% in uscita.

👉 Impatto: revisione delle strutture societarie con partecipazioni “minori”.

🔹 2.3 Assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci

• Imposta sostitutiva 8% sulla plusvalenza da assegnazione/cessione.
• 10,5% per società non operative.
• 13% sulle riserve in sospensione annullate.
• Possibilità di usare il valore catastale per gli immobili.
• Versamenti: 60% entro 30/9/2026, saldo entro 30/11/2026.

👉 Utile per estromettere immobili non strumentali e “pulire” il bilancio.

🔹 2.4 Plusvalenze d’impresa – Nuova disciplina

• Plusvalenze tassate integralmente nell’anno di realizzo.
• Possibile rateizzazione fino a 5 anni per cessioni di azienda possedute da almeno 3 anni.
• Regole particolari per società sportive professionistiche.

👉 Maggiore immediatezza del carico fiscale.

🔹 2.5 IRAP – Incremento temporaneo

• Aumento di 2 punti percentuali per alcuni soggetti.
• Detrazione fissa di 90.000 € per attenuare l’impatto nei periodi 2027‑2028.

🔹 2.6 Definizione agevolata dei debiti fiscali

• Estinzione dei debiti affidati alla riscossione (2000‑2023) pagando solo capitale + spese, senza sanzioni né interessi.
• Pagamento in unica soluzione entro 31/7/2026 o fino a 54 rate bimestrali.

🛒 3. Misure sociali e sostegno ai consumi

• Fondo per beni alimentari di prima necessità incrementato di 500 milioni €/anno (2026‑2027).
• Incremento di 2,231 milioni €/anno per la gestione del fondo.

🌍 4. Rientro dei lavoratori dall’estero

• Soglia minima di reddito estero per accedere al regime impatriati: 300.000 €.
• Imposta sostitutiva annuale: 50.000 €.